欧州連合（EU）の顧客に対する請求書へのVAT（付加価値税）の適用方法

EU加盟国の顧客に製品やサービスを販売する場合、どのように請求書を発行すべきか迷ったことがあるかもしれません。

VATを含めるべきか、含めないべきか？また、含める場合、どの種類を適用すべきでしょうか？

欧州連合内での商品やサービスの購入はすべて「域内取引」と呼ばれ、非常にシンプルな手順に従う必要があります。

しかし、私たちの場合、EUの顧客に請求書を発行する際には2つのシナリオが考えられます。

クライアントが企業または専門家の場合…
まず確認すべきことは、あなたとクライアントの双方がEU域内取引事業者（ROI）として登録されているかどうかです。

これを確認するには、VIESの公式サイトにアクセスし、VAT番号の検証フォームに入力するだけです。

双方がVIESに登録されている場合、VATなしで請求書を作成します。これだけで完了です。

そうでない場合は、クライアントがスペイン国内にいる場合と同様に、通常のVAT請求書を作成する必要があります。

ROIに登録したい場合は、AEATのフォーム036に記入する必要があります。ROIへの登録を明示する582番のボックスに必ずチェックを入れてください。そうしないと、VIESに表示されません。

申請後、AEATから域内取引用のNIFが割り当てられます。EU域内取引に関連するすべての請求書には、この番号を記載する必要があります。

クライアントが最終消費者である場合…

請求書には、通常適用しているスペインのVAT率をそのまま適用します。

このケースには1つだけ例外があります。電子サービスを提供する場合です。2015年1月1日より指令2008/8/ECが適用されるため、クライアントが居住する国のVATを適用する必要があります。
では、域内サプライヤーから請求書を受け取る場合はどうでしょうか？

その場合、「リバースチャージ方式」が適用されます。

落ち着いてください。パニックになる必要はありません。説明します。

リバースチャージ方式とは、製品やサービスの販売者がVATを徴収して税務署に納付する（納税義務者となる）のではなく、購入者がその義務を負うという仕組みです。

リバースチャージ方式は、EUのVAT登録済みの企業や専門家から請求書を受け取った場合にのみ適用されることに注意してください（双方ともROIに登録されているため）。

例えば、100ユーロの請求書を受け取り、21%のVATが適用される場合、その21ユーロは控除対象かつ納付対象となります。

これらの金額は、四半期ごとのフォーム303の該当欄に記入する必要があります。
モデル349について

いつものように、税務署はあなたが年間を通じてどれだけの金額をEU域内取引で売り上げたかを把握したがっています。

すべてのEU域内取引は、モデル349で申告する必要があります。

このモデルは、取引があった月の翌月20日までに提出する必要があります。ただし、以下の例外があります：

隔月提出：四半期の第2月の末時点で合計額が50,000ユーロを超える場合。
四半期提出：合計額が50,000ユーロを超えない場合、または現在および過去4四半期のいずれにおいても超えない場合。
年次提出：年間売上高（VATを除く）が35,000ユーロを超えず、かつ他のEU加盟国への商品配送の合計額が15,000ユーロを超えない場合は、翌年1月の最初の30日以内に申告を行うことができます。

少し複雑ですが、多くの場合、年次申告だけで済むはずです。

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